Конвенция об избежании двойного налогообложения – это международное соглашение, которое регулирует налоговое облагание доходов, получаемых физическими и юридическими лицами, находящимися в разных странах. Она направлена на предотвращение двойного налогообложения и создание равных условий для бизнеса и инвестиций между странами-участницами. Конвенция содержит правила определения налоговой юрисдикции, распределения налоговых прав и применения льготных налоговых режимов, а также механизм разрешения споров в области налогообложения.
Статья 6: Доход от недвижимого имущества
Статья 6 Конвенции об избежании двойного налогообложения (Конвенция) регулирует налогообложение дохода, полученного от недвижимого имущества. Согласно данной статье, доход от сдачи в аренду, продажи или другого использования недвижимого имущества может облагаться налогом в том государстве, где находится это имущество.
Однако, статья 6 также устанавливает право налогообложения этого дохода в государстве резидентства налогоплательщика. Если налоговые законы этого государства предусматривают более выгодные условия, то он может воспользоваться этими условиями для уменьшения налоговой обязанности.
Доходы, облагаемые налогом
По статье 6 Конвенции, следующие виды дохода, полученные от недвижимого имущества, могут облагаться налогом:
- Арендная плата при сдаче недвижимости в аренду;
- Доход от продажи недвижимости;
- Доход от использования недвижимости, например, от предоставления прав на ее использование.
Ставки налогообложения
Ставки налогообложения дохода от недвижимости могут различаться в каждом государстве, участвующем в Конвенции. Обычно ставка налога составляет определенный процент от размера дохода.
Важно отметить, что ставка налога может также зависеть от срока владения недвижимым имуществом. Например, при продаже недвижимости, которую владелец владел менее года, ставка налога может быть выше, чем при продаже недвижимости, владение которой составило более года.
Освобождение от налогообложения
Некоторые государства могут предусматривать освобождение от налогообложения определенного дохода от недвижимости. Например, если недвижимость используется исключительно для личного проживания или научных исследований, то такой доход может быть освобожден от налогообложения. Однако, условия освобождения могут отличаться в каждом государстве.
Процедура устранения двойного налогообложения
Для предотвращения двойного налогообложения и обеспечения честного распределения налоговой нагрузки, Конвенция предусматривает процедуру устранения двойного налогообложения. В случае, если налогоплательщик сталкивается с двойным налогообложением дохода от недвижимости, он может обратиться к налоговым органам обоих государств для разрешения этого вопроса.
В общем, статья 6 Конвенции об избежании двойного налогообложения предоставляет налогоплательщикам возможность оптимизировать налогообязательства в отношении дохода от недвижимости и устранить возможное двойное налогообложение через процедуру договоренности с налоговыми органами.
Статья 3: Общие определения
В рамках Конвенции об избежании двойного налогообложения, применяются следующие определения:
1. Лицо:
Лицо включает в себя физические лица, компании и другие организации, независимо от их правового статуса.
2. Государство резидентства:
Государство, в котором лицо обычно проживает и/или которое признает его/ее в соответствии с его/ее внутренним законодательством.
3. Государство источника дохода:
Государство, в котором доход возникает согласно внутреннему законодательству этого государства.
4. Доход:
Любой вид прибыли, получаемой лицом, включая, но не ограничиваясь, доходами от недвижимости, капитала, труда и профессиональной деятельности.
5. Недвижимое имущество:
Земля, включая все, что прикреплено к ней, а также все недвижимое имущество, которое имеет отношение к использованию земли.
6. Предприятие:
Любая организация экономической деятельности, включая предприятие, хозяйственное товарищество, акционерное общество, компанию, ассоциацию и другие аналогичные организации.
7. Суды:
Включает суды любого уровня, включая арбитражные и административные.
8. Страхование:
Передача рисков одного лица другому лицу в обмен на плату.
Статья 7: Прибыль от предпринимательской деятельности
Статья 7 Конвенции об избежании двойного налогообложения регулирует вопросы определения и налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности в случае, когда предприятие имеет устойчивую постоянную основу в каждой из договаривающихся стран.
Статья 7 предусматривает, что прибыль, получаемая предприятием, может облагаться налогом в том государстве, где расположена его устойчивая постоянная основа. Однако она может также облагаться налогом в государстве, где оно является резидентом.
В статье описано определение устойчивой постоянной основы и ее составляющих элементов. К таким элементам могут относиться филиалы, канцелярии, заводы и др.
Признание дохода в случае наличия устойчивой постоянной основы
Статья 7 также определяет правила признания дохода предприятием в случае наличия устойчивой постоянной основы. Прибыль, полученная устойчивой постоянной основой, может включать все доходы, которые прямо или косвенно связаны с такой деятельностью.
Критерии определения налоговой базы
- Определение налоговой базы в случае наличия устойчивой постоянной основы осуществляется путем выделения и атрибуции доходов и расходов, которые относятся к такой деятельности.
- Для определения налоговой базы могут использоваться различные методы, включая метод отдельной или специальной книги учета.
- Государства должны сотрудничать для решения возможных разногласий в определении налоговой базы.
Избежание двойного налогообложения
Основным приоритетом статьи 7 является избежание двойного налогообложения. Для этого предусмотрены механизмы, позволяющие исключить или учесть двойное налогообложение в случае, когда доходы предприятия облагаются налогом в обеих государствах.
- В случае двойного налогообложения, договаривающиеся страны обязуются взаимно согласовать способы и порядок исключения или учета налога, облагаемого в другой стране.
- Они также обязуются обеспечить процедуры обмена информацией и взаимного сотрудничества для решения споров и разногласий.
Примеры налогообложения в случае наличия устойчивой постоянной основы
| Пример | Описание |
|---|---|
| Продажа товаров | Доходы от продажи товаров могут облагаться налогом в государстве, где расположена устойчивая постоянная основа. |
| Услуги | Доходы от предоставления услуг также могут облагаться налогом в государстве, где находится устойчивая постоянная основа. |
| Аренда недвижимости | Доходы от аренды недвижимости могут облагаться налогом в стране, где находится данная недвижимость и устойчивая постоянная основа. |
Статья 7 Конвенции об избежании двойного налогообложения играет важную роль в регулировании налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности. Она определяет правила признания дохода и определения налоговой базы, а также предусматривает механизмы для избежания двойного налогообложения и разрешения возможных споров и разногласий между государствами.
Статья 5: Постоянное учреждение (представительство)
Постоянное учреждение
Постоянное учреждение считается таким местом, где предприятие (независимо от его организационно-правовой формы) осуществляет свою деятельность целиком или частично. Для признания предприятия постоянным учреждением требуется наличие следующих признаков:
- Существование места осуществления производственной, торговой или иной предпринимательской деятельности.
- Продолжительное или постоянное нахождение представителей предприятия в данном месте.
- Фактическая власть такого представителя полномочиями, позволяющими ему заключать договоры от имени предприятия.
- Деятельность, осуществляемая постоянным учреждением, должна иметь продолжительный характер.
Исключения
Однако существуют некоторые исключения из определения постоянного учреждения, которые могут применяться в тех случаях, когда:
- Деятельность осуществляется только с целью заключения сделок или подготовки сделок через независимое посредничество.
- Деятельность сводится исключительно к использованию установленного предприятием объекта для хранения или распределения товаров.
- Деятельность является предварительными или вспомогательными и не зависит от основного хода предприятия.
- Деятельность связана с нахождением представительства, организованным исключительно с целью собирания информации или проведения исследований.
Влияние на налогообязательства
Статус постоянного учреждения имеет важное значение для определения налогообязательств предприятия в государствах, участвующих в Конвенции. При наличии постоянного учреждения, предприятие может облагаться налогом на прибыль в соответствующей стране, где расположено постоянное учреждение. Если постоянного учреждения нет, предприятие будет облагаться налогом только в своей стране резидентства.
Использование Конвенции об избежании двойного налогообложения помогает предотвратить двойное налогообложение и устанавливает принципы для решения споров с государствами налогообложения.
Статья 4. Резидент
Статья 4 Конвенции об избежании двойного налогообложения определяет понятие «резидента» для целей налогообложения. Резидентом считается лицо, которое согласно законодательству одной или обеих договаривающихся стран имеет право на налоговую льготу.
В контексте Конвенции о резидентстве говорится о налоговых льготах, предоставляемых одной из договаривающихся стран резидентам другой страны. Такие льготы могут включать сниженные ставки налога или освобождение от определенных налоговых обязательств.
В целях определения физического лица в качестве резидента, обычно учитываются его место жительства, наличие постоянного места работы или бизнеса в стране, а также продолжительность пребывания в стране. Юридическое лицо считается резидентом страны, в которой оно зарегистрировано или имеет свою основную деятельность.